数电票可以部分红冲吗？哪些情况不能红冲？超经营范围或异地可以开具吗？

数电普票、专票红冲时，均需申请红字确认单，目前有开票有误、销货退回、服务终止、销售折让四种红冲。

其中销货退回、服务终止、销售折让都是可以部分红冲的，但不能由销售方直接发起部分红冲。

在购买方还没做用途确认，如入账操作（税务系统中入账）之前只能做全额红冲处理。这时候销售方发起部分红冲，金额是没法改动的。

如果想要部分红冲，必须先由购买方做入账操作后，再由购买方或者销售方发起部分红冲操作，对方再确认后销售方部分红冲。

这个限制主要是防止销售方随意部分红冲，部分红冲需要让购买方知晓。

当然，部分冲红也有例外（见上面的表格），冲红原因为“开票有误”时，必须全额冲红；

另外还有2种情况不允许“部分红冲”，只能“全额红冲”：

1、蓝字发票对应的“增值税优惠用途标签”为“待农产品全额加计扣除”或“已用于农产品全额加计扣除”的，必须全额红冲。“增值税优惠用途标签”为“待农产品部分加计扣除”或“已用于农产品部分加计扣除”的，第一次红冲只能对未加计部分全额冲红或整票全额红冲。如第一次对未加计部分全额冲红，第二次红冲仅允许对剩余部分（即已加计部分）全额红冲；

2、蓝字发票标签为“差额征税-差额开票”时，必须全额红冲。试点纳税人对同一张已确认用途的发票多次开具红字发票，累计开具的红字发票票面记载的数量、负数金额、负数税额绝对值之和，均不得超过原发票票面记载的数量、金额和税额。

有能红冲就有不能红冲的票，以下这3种情况是不能红冲的：

1、蓝字发票已作废、已被认定异常扣税凭证、已锁定（已发起红字确认单或信息表且未开具红字发票、未撤销红字确认单或信息表）时，不允许发起红冲；

2、蓝字发票增值税用途为“待退税”、“已退税”、“已抵扣（改退）”、“已代办退税”、“不予退税且不予抵扣”时，不允许发起红冲；

3、发起红冲时，如对方纳税人为“非正常”、“注销”等状态、无法登录系统进行相关操作时，不允许发起红冲。

1、冲红原因

冲红原因应由纳税人根据业务实际确定。需要注意的是，如原蓝字发票商品服务编码仅为货物或劳务时，红冲原因不允许选择“服务中止”；商品服务编码仅为服务时，红冲原因不允许选择“销货退回”。

2、选择红字发票票种

各票种之间的红冲规则为“新冲旧、电冲纸”，具体如下：

（1）数电票可以对数电票、数电纸票（电子发票服务平台开具的纸票）、税控发票进行红冲；

（2）数电纸票可以对数电纸票、税控发票进行红冲，不允许对数电票进行红冲；

（3）税控发票仅允许对税控发票进行红冲，不允许对数电票、数电纸票进行红冲。

3、确认用途及入账

数电票未确认用途及未入账的，开票方发起红冲流程后，对应的数电票将被锁定，不允许受票方再进行发票用途确认操作。

数电票未确认用途已入账的，若开票方部分开具红字发票后，允许受票方对该数电票未冲红的部分进行抵扣勾选；若开票方全额开具红字发票，则不允许继续抵扣勾选。

4、时限要求

试点纳税人发起红字发票开具流程后，对方的确认有时限要求：发起冲红流程后，开票方或受票方需在72小时内进行确认，未在规定时间内确认的，该流程自动作废，需开具红字发票的，应重新发起流程。

5、可用授信额度

（1）试点纳税人开具数电票后，当月开具红字数电票的，电子发票服务平台同步增加其可用授信额度。

（2）跨月开具红字数电票或开具红字数电票无法对应数电票的，电子发票服务平台不增加其当月可用授信额度。对于销售折让的情形，也不会增加其可用授信额度。

6、同原蓝字发票一一对应

通过电子发票服务平台发起的红字发票开具流程，不论《确认单》还是《信息表》，均需要同原蓝字发票一一对应。

7、作废红字发票开具流程

试点纳税人通过电子发票服务平台开具发票，在开具红字发票时，能够作废红字发票开具流程，具体规则如下：

（1）销方发起无需确认的红字确认单，未开具红字发票前，允许销方撤回；

（2）红字确认信息发起方在提交红字确认单后，对方尚未确认前，不允许修改，发起方可撤销红字确认单；

（3）购销双方任意一方发起且对方已确认的红字确认单，发起方不允许撤销红字确认单，确认方可在确认后且未开具红字发票前撤销确认单；

（4）已开具红字发票的红字确认单不允许撤销；

（5）发起红字确认单后、开具红字发票前，原蓝字发票被认定异常凭证的，系统自动作废红冲流程。

8、试点纳税人通过电子发票服务平台开具红字发票后，是否需要追回已开具的发票

试点纳税人通过电子发票服务平台开具的数电票被红冲时，无需追回被红冲的数电票及其纸质打印件；通过电子发票服务平台开具的纸质发票被红冲时，需要追回被红冲的纸质发票。

9、开票方和受票方谁开？

（1）受票方未进行用途确认时，由开票方通过电子发票服务平台发起《红字信息确认单》后全额开具红字数电票，无需受票方确认；

（2）受票方已进行用途确认时，可由购销双方任意一方在电子发票服务平台（当受票方为非试点纳税人时，在增值税发票综合服务平台发起和确认）发起《红字信息确认单》，经对方确认后全额或部分开具红字数电票。受票方已将发票用于增值税申报抵扣的，应当暂依《确认单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得开票方开具的红字发票后，与《确认单》一并作为记账凭证。

这个问题国家税务总局有过明确回复，比如下图：

这里说的允许开票不限定开具哪个票种，真实发生了业务，超出经营范围可以开票，可以开数电发票。

超出经营范围到底能不能开票，各个地区咨询税局的人很多，我们一起来看看各个地区的税务局的答复情况。

从各地区的税务局针对这个问题来看，是比较明确的：真实发生了应税行为，应当照实开票并申报纳税。

首先，抱侥幸心理，超范围经营不开发票也不报税，肯定是不可取的。

其次，如果公司进行业务时发现了大量超经营范围的开票，那就需要分两种情况来看：

1、临时性业务

如果真的是临时性、偶发性的新业务，可以由公司财务向主管税务机关说明情况后，增加相应征收品目，自行开具发票，暂时不用添加经营范围。

2、长期业务

如果是经常性、长期发展的新业务，建议还是公司派人先在工商部门变更经营范围，再由主管税务机关增加相应的征收品目及征收率，自行开具发票。