差旅费是企业经常性支出项目，从税务机关近几年查处的各种案例情况看，很多企业在差旅费上涉税问题很多。
企业财务人员一般认为，只要取得真实发票，差旅费在费用中列支就没问题，其实不然。财务人员一定要注意把握以下规定：
1、《企业财务通则》（财政部令第41号）第四十六条规定，企业不得承担属于个人的下列支出中第一项就是：娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出。
2、企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
3、《企业所得税税前扣除办法》（国税发〔2000〕84号文件）虽已作废，但对差旅费的合理性如何确认有一定借鉴意义。文件中第五十二条规定了差旅费支出是否具有合理性，必须附有以下一些材料：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等，只有这些资料齐全，才能证明其业务真实，并准予在计算应纳税所得额时扣除。
因此，我们可以知道，涉及差旅费的问题，仅取得真实、合法的凭证是远远不够的，还需要详细资料进一步证实能否在企业经营费用中列支。
下面我们通过一则案例进一步理解相关问题。
案例：
A公司员工规模较少，但经营费用中的差旅费支出占企业管理费用的比例极高，且每年单笔金额在十几万元以上的情况较多。同时，在该公司账务中记载的差旅费支出中，其所附凭证大多为各旅行社或酒店开具的发票，涉及国外差旅费的部分所附凭证为酒店出具的确认单和发票。除此，再无其他资料。
后果：
这种情形会引起税务机关的注意。税务机关检查人员对该企业此类业务开展详细核查和研究后，发现A公司差旅费中存在的税务问题有：
（1）、旅行社所开具的发票虽真实合法，但所附合同条款内容都是“几人到某地，承担交通费、游览参观费、食宿费”，无法证明与企业取得收入有关。
（2）、经过进一步核查发现，涉及国外差旅费的部分，该企业虽取得了当地酒店的发票，但酒店确认单上的人员姓名并不是企业在职员工。
（3）酒店出具的发票虽都为真发票，但金额超过十万元以上的发票开具时间大多在法定节假日。并且，除了发票，该企业无法提供任何其他凭证。
最后，税务机关核定了：这些非正常的大额差旅费，均为企业老板的家庭支出。
同时，根据《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）第一条规定，个人投资者以企业资金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，视为企业对投资者的利润分配。应依照“利息、股息、红利”项目计征个人所得税，其支出不允许在企业所得税税前扣除。
结论：
而A公司将与企业经营无关，但因取得了真实合法的发票，财务入账时直接在管理费用中做了列支。这样的行为，税务人员最后对企业作出所得税纳税调整并补缴企业所得税的处理，同时对未履行个人所得税代扣代缴义务的行为作出处罚。
所以说，在差旅费问题上处理不好将会导致税务风险，而企业为此承担的不仅仅是行政处罚，还会影响到企业信用级别，得不偿失。因此还望企业在差旅费的财务处理上要慎重以待！
