有发票即税前扣除？小心被税务稽查，遭巨额罚款！那企业税前扣除要注意哪些方面？哪些情况不能税前扣除？财务请收藏自查!
企业列支会议费被罚24万！ 一则真实稽查案例： 行政处罚决定书文号:苏保税稽罚[2022]17号 案件名称:苏州***贸易有限公司-发票违法 处罚事由: 你单位2021年在“经营费用一办公费”列支： 海南***酒店管理有限公司开具的发票，会议费700000.00元; 上海***企业管理有限公司开具的发票，培训费800000.00元; 上海***商务咨询有限公司开具的发票，会议费400000.00元。 根据你单位提供的书面情况说明，上述支出合计1900000.00元无法提供与会议或培训相关的服务合同、与会名单及会议培训具体事项等资料，实际为与你单位生产经营和取得收入无关的支出。 本次稽查应调增2021年企业所得税应纳税所得额1900000.00元，调整后应缴纳企业所得税=(9130854.22+1900000.00)*25%=2757713.56元，已缴纳2282713.56元，少申报缴纳475000.00元。 上述事实违反了《中华人民共和国企业所得税法》第八条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十条的规定。 处罚结果： 处少缴企业所得税475000.00元百分之五十的罚款237500.00元。 分析：企业为什么会被处罚？ 两个原因，一是企业无法证明所列支会议费业务的真实性，是不是为了税前扣除而虚开发票无从得知。 二是即使业务是真实的，如果没有相关的其他资料来证明金额的准确性，税务局依然是不认的。这就不得不说到税前扣除凭证的要求： 税前扣除凭证在管理中应遵循真实性、合法性、关联性原则！ ①真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生； 证明资料如：合同、出入库单、物流单、领料单、考勤表、签到表等。 ②合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定； 形式合法：指税前扣除凭证（发票）开具的内容、时间、对象等要合法。如项目不全，品名金额不真实等都不符合合法性要求。 来源合法：如发票是企业从税务机关依法领购并有资格开具的。 ③关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。 比如，企业有会议费，可以提供以下资料证明： 1、会议费发票； 2、人员签到表； 3、会议纪要； 4、现场照片； 5、物料清单； 6、签署的物料合同、场地租用合同等。
哪些费用仅凭发票税前扣除有风险？请自查! 实际工作中，有许多业务，除了发票，还需要提供其他证明材料来税前扣除，否则可能给企业带来税务风险，比如： 1、办公费 税控系统开具的明细清单。比如，笔、纸、文件袋等，自行打印的明细清单不能税前扣除！ 2、福利费 福利费分摊明细表； 用于福利方面的物料清单。 3、培训费： 经过人力资源部审核的培训申请审批单； 培训方案； 培训合同； 现场照片； 培训物料清单（包括茶歇、专门用于培训事项购买的辅助教具、文具）。 4、会议费： 会议通知； 会议签到表； 会议纪要； 现场照片； 会议物料清单（包括易拉宝、茶歇、专门用于培训事项购买的辅助教具、文具）； 如果会议服务外包，还需提供会议服务合同、总结评价报告等。 5、租赁费： 租赁费合同。 6、物业费： 相关合同； 服务人员名单； 费用计算明细表。 7、咨询费 咨询合同； 咨询成果报告； 服务行为痕迹记录（如工作底稿、沟通记录等）。 8、广告费 广告投放计划； 广告图片； 广告制作服务合同； 宣传品或印刷品等。 9、业务招待费 业务招待审批单（需注明招待对象和招待事由）； 纪念品发放明细表。 除了以上费用支出，还有工资薪金、差旅费、运费、油费等，也需要提供其他相关资料税前扣除。 费用支出管理，还应注意哪些事项？ 1、采购资产： 检查是否有完整的入库记录、审批手续； 采购合同，以及质量验收合格证明； 核对发票日期和金额是否与采购合同约定一致； 检查是否有第三方开票行为； 是否存在不必要的远距离采购。 2、租金费用： 确认租金发票是否经过行政办公部门的审核和确认； 审核房屋租赁合同，确保发票日期和金额与合同相符。 3、 业务招待费： 审核业务招待费报销，确保有经办人、部门经理及总经理的审核签批； 对于大额发票，检查是否有相应的消费清单，以避免税务稽查时被视为虚假消费。 4、差旅费： 审核差旅费报销单，确保内容填写完整； 检查所附车票是否对应出差地，以及餐饮、住宿、交通费发票是否为出差地发票； 核对报销人员名单与派出人数是否一致。 5、会议费用： 审核会议费报销，检查是否有会议通知、议题、参会人员名单和签到表等资料； 确认没有将与会议无关的费用（如旅游费、个人消费等）列支。 6、工资薪金： 检查是否有考勤记录； 确认是否按规定扣缴了个人所得税； 审核工资数额是否与劳动合同和考勤纪律相符。 7、运费： 审核运费报销单，确保起运地和运达地与报销单一致； 检查是否有非启运地和运达地的车辆参与运输； 评估运输价格波动是否有异常。 8、油费： 审核油费报销，确认加油费是否为本公司车辆所产生； 检查公司账面上是否有相应车辆记录； 核对百公里油耗及总油耗是否高到离谱。 9、水电费： 审核水电费报销，核对发票上的字码是否与水表、电表的读数相符； 评估水电费是否与公司的产能相匹配，避免账面产量与水电费不相符的情况。 以下16种情况千万别税前扣除！ 1、票据合法性问题。如虚开、票据性质不合规、开具不规范等； 2、违背权责发生制原则的列支，如预付下一年度的房租费； 3、与取得收入无关的费用，如个人车辆维修费、保险费等； 4、超标列支费用不调整； 5、食堂经费核算存在大量白条现象； 7、计提各项减值损失不调整； 8、以会议费发票代替业务招待费； 9、税款滞纳金、罚款、被没收财物的损失（民事主体直接罚款可扣）； 10、无偿赞助支出税前扣除； 11、不征税收入相应费用成本税前扣除； 12、单位为个人缴纳商业保险费； 13、捐赠支出未按规定调整； 14、资产损失未按规定申报或申报资料不全； 15、企业的所得税税款、替个人支付个人所得税税前扣除； 16、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项税前扣除。
